ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT MỚI NHẤT.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một trong những loại thuế hiện hành tại Việt Nam. Sắc thuế này đánh vào một số nhóm hàng hóa, dịch vụ trong một thời kỳ nhất định với mục đích điều tiết sản xuất và tiêu dùng của một quốc gia. Vậy các đối tượng chiu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới nhất hiện nay bao gồm những hàng hóa, dịch vụ nào? Chúng ta cùng tìm hiểu ở nội dung dưới đây.

I. Căn cứ pháp lý, đặc điểm của đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
1. Căn cứ pháp lý hiện hành của các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Tùy vào từng giai đoạn, thời kỳ mà thuế tiêu thụ có những chính sách về đối tượng, thuế suất cho từng hàng hóa dịch vụ, cũng như quy định về kê khai khấu trừ thuế khác nhau. Hiện nay các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt được căn cứ vào các văn bản dưới đây.

Căn cứ pháp lý quy định các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

* Ngoài ra Chính phủ cũng mới ban hành Nghị định 14/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019, có hiệu lực từ ngày 20/03/2019.

2. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có đặc điểm như thế nào?
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là các HÀNG HÓA, DỊCH VỤ. Tùy vào điều kiện kinh tế xã hội của mỗi quốc gia mà nó được đánh giá có đặc biệt hay không. Nhưng nhìn chung nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ có các đặc điểm, tính chất là:
– Các hàng hóa, dịch vụ này không được khuyến khích tiêu dùng do có ảnh hưởng không tích cực đến sự phát triển kinh tế và đời sống xã hội. Như gây ảnh hưởng xấu đến sức khỏe, gây lãng phí như rượu, bia, thuốc lá, vàng mã….
– Một đặc điểm nữa của các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đó là lượng cầu của các đối tượng này chịu tác động của thu nhập chứ ít khi biến động theo giá cả.
– Thuế suất và danh mục các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có thể biến động theo từng thời kỳ do phụ thuộc vào sự phát triển kinh tế và đời sống văn hóa – xã hội. Hơn nữa người sử dụng các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thường có thu nhập cao. Vì thuế suất đánh trên các hàng hóa – dịch vụ này là rất lớn.

– Chính vì các yếu tố đặc biệt trên mà quá trình sản xuất, tiêu thụ các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được Nhà nước quản lý chặt chẽ.

II. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất.
Trong phần này chúng ta sẽ đi tìm hiểu cụ thể các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được chia thành 2 nhóm.
* Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là HÀNG HÓA.
* Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là DỊCH VỤ.

1. Các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng hóa.
Được quy định tại khoản 1, Điều 1 Luật 27/2008/QH12 và được hướng dẫn tại Nghị định 108/2015/NĐ-CP, Điều 2 Thông tư 195/2015/TT-BTC. Bao gồm 11 nhóm hàng hóa sau:

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 1: Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá.
+ Các mặt hàng này hiện nay đang chịu mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao nhất hiện nay, ở mức 75%.
+ Trước đó (trước ngày 01/01/2019) chịu mức thuế suất 70%.

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 2: RƯỢU.
+ RƯỢU DƯỚI 20o chịu mức thuế suất 35%. Trước đó (trước ngày 01/01/2018) chịu mức thuế suất 30%.
+ RƯỢU TỪ 20o TRỞ LÊN: hịu mức thuế suất 65%. Trước đó (trước ngày 01/01/2018) chịu các mức thuế suất 55%, 60%.

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 3: BIA.
Hiện nay bia là hàng hóa chịu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 65%. Trước ngày 01/01/2018 mặt hàng này chịu mức thuế suất 55, 60%.

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 4: Xe ô tô dưới 24 chỗ.
Được chia theo từng loại, với các mức thuế suất khác nhau. Cụ thể:

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 5: Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3 mức thuế suất 20%.

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 6: TÀU BAY.
+ Tàu bay chịu thuế suất tiêu thụ đặc biệt 30%.
+ Trước đây theo khoản 3, Điều 3, Nghị định 108/2015/NĐ-CP thì:
Trường hợp tàu bay, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch và mục đích an ninh quốc phòng thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
+ Tuy nhiên, Theo quy định mới được ban hành tại khoản 1, Điều 1 Nghị định 14/2019/NĐ-CP ngoài quy định trên còn bổ sung thêm:
“tàu bay không sử dụng cho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, an ninh, quốc phòng thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt”.

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 7: DU THUYỀN
+ Du thuyền chịu thuế suất tiêu thụ đặc biệt 30%
+ Và là du thuyền phục vụ cho mục đích dân dụng

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 8: Xăng các loại chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: 10%

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 9: Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống, chịu mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt 10%.
Nếu như điều hòa được tách ra theo từng bộ phận (cục nóng, cục lạnh) thì khi bán ra hoặc nhập khẩu các bộ phận này vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm máy điều hòa hoàn chỉnh.

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thứ 10: BÀI LÁ. Chịu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 40%.

– Nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 11: VÀNG MÃ, HÀNG MÃ. Mặt hàng này chịu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao, đang ở mức 70%.

Lưu ý: Đối với hàng mã thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học.

2. Các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là dịch vụ.
Các dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại khoản 2, Điều 2 Luật 27/2008/QH12, hướng dẫn bởi Điều 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP. Bao gồm các dịch vụ sau đây:
– Dịch vụ kinh doanh vũ trường (thuế suất 40%).
– Dịch vụ kinh doanh massage, karaoke (thuế suất 30%).
– Dịch vụ kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự.(thuế suất 35%).
– Dịch vụ kinh doanh đặt cược; Bao gồm: Đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định. (thuế suất 30%).
– Dịch vụ kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn. (thuế suất 20%).
– Dịch vụ kinh doanh xổ số. (thuế suất 15%).

Trên đây là các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới nhất hiện nay. Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng là một trong những nội dung được ra trong đề thi chứng chỉ đại lý thuế dưới hình thức câu hỏi trắc nghiệm và bài tập.